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A reforma tributária aprovada por meio da Emenda Constitucional nº 132/2023 representa uma das maiores mudanças no sistema de tributos sobre o consumo no Brasil.
A criação do Imposto sobre Bens e Serviços (IBS) e da Contribuição sobre Bens e Serviços (CBS), além do Imposto Seletivo (IS), substituindo tributos como ICMS, ISS, PIS e COFINS, promete maior simplicidade no processo de arrecadação.
No entanto, essa transição também trará alguns impactos significativos a diversos setores da economia.
Neste artigo, você vai entender quais são os setores mais afetados pela reforma, os motivos por trás dessas mudanças e como empresas podem se preparar para minimizar riscos e aproveitar as oportunidades do novo cenário fiscal.
Renato e Bea destrincharam os principais pontos da Reforma Tributária de um jeito fácil de entender e direto ao ponto. Não fica de fora — dá o play e se prepara pro que vem por aí!
Setores mais impactados pela reforma tributária
A reforma tributária visa a neutralidade econômica e a não cumulatividade plena dos tributos, o que afeta de forma diferente cada segmento da economia.
Vamos analisar com mais detalhes os setores que mais sentirão os efeitos da nova legislação.
Setor de serviços
Um dos setores mais afetados negativamente é, sem dúvida, o setor de serviços. Isso porque a maior parte das empresas prestadoras de serviços recolhe atualmente impostos com base em regimes simplificados e alíquotas menores, especialmente no Simples Nacional e no regime cumulativo do PIS/COFINS.
Com a implantação da CBS e do IBS, a alíquota geral será uniforme e próxima de 25%, o que poderá aumentar significativamente a carga tributária para empresas de serviços com baixa possibilidade de apropriação de créditos, como:
- Escritórios de advocacia, contabilidade e consultorias;
- Clínicas médicas e odontológicas;
- Escolas, cursos livres e faculdades particulares;
- Academias e salões de beleza;
- Empresas de tecnologia com foco em serviços (softwares sob encomenda, suporte e manutenção).
Empresas que não adquirem muitos insumos tributados não terão créditos suficientes para compensar a nova carga, o que pode pressionar seus custos e margens de lucro.
Construção civil
A construção civil também deve ser impactada de maneira expressiva. O setor é intensivo em mão de obra e opera com margens apertadas, muitas vezes optando por regimes como o Lucro Presumido ou o RET (Regime Especial de Tributação).
Com o fim de regimes diferenciados e a adoção do modelo não cumulativo, o crédito de insumos passa a ser fundamental. Contudo, como boa parte dos custos na construção está na folha de pagamento, que não gera crédito de IBS/CBS, o setor poderá experimentar aumento da carga tributária.
Empresas de incorporação e construção devem ficar atentas aos contratos de longo prazo assinados antes da entrada em vigor da reforma, já que regras de transição específicas serão aplicadas.
Comércio varejista
O comércio varejista será impactado em menor escala, mas precisa se adaptar. O setor já está acostumado à substituição tributária e ao recolhimento do ICMS, mas a substituição pela CBS e IBS exigirá adequações nos sistemas de emissão de nota fiscal, cálculo de tributos e gestão de créditos.
Empresas que comercializam produtos com alta carga de ICMS interestadual poderão se beneficiar do novo sistema, já que o IBS será cobrado no destino (local do consumidor final), favorecendo estados de menor desenvolvimento econômico e equilibrando a competição interestadual.
Agronegócio
O agronegócio terá tratamento específico, com a manutenção de benefícios fiscais voltados para insumos agropecuários, previstos como regime diferenciado na legislação complementar.
Contudo, o fim da cumulatividade do PIS/COFINS e a criação da CBS pode trazer um custo maior nas etapas iniciais da cadeia produtiva, principalmente para pequenas e médias propriedades que operam em modelos simplificados.
Além disso, as cooperativas rurais e empresas do agronegócio precisarão revisar suas estruturas tributárias, já que o aproveitamento de crédito passa a ser determinante para reduzir a carga final.
Educação e saúde privadas
As instituições de ensino privadas e empresas da área da saúde que não estão no Simples Nacional sofrerão com a perda de isenções e a elevação de alíquotas. Atualmente, essas entidades contam com imunidades ou reduções tributárias significativas.
Com a reforma, esses benefícios são restringidos ou extintos, e essas empresas passam a ter que lidar com uma tributação mais pesada, o que pode impactar diretamente o valor das mensalidades e dos procedimentos oferecidos aos consumidores.
Indústria
A indústria, especialmente a de transformação e bens de consumo, tende a ser beneficiada com o novo modelo. Isso porque o sistema de crédito amplo do IBS/CBS permite que o imposto pago em cada etapa da cadeia seja deduzido do tributo final, eliminando efeitos de cascata que atualmente encarecem o produto final.
Empresas industriais com cadeias longas e grande número de fornecedores passam a contar com maior transparência e previsibilidade tributária, podendo melhorar a gestão de custos e competitividade.
Entretanto, indústrias que contam com regimes especiais, como o Reintegra, ou com incentivos de ICMS (ex: montadoras em determinados estados), podem perder parte dos benefícios, o que exige revisão no planejamento estratégico.
Como as empresas devem se preparar?
Independentemente do setor, a preparação para a reforma tributária precisa começar agora. As mudanças entrarão em vigor progressivamente a partir de 2026, mas exigem ajustes profundos em processos, sistemas e modelos de negócio.
1.Faça um diagnóstico tributário
A primeira ação é realizar um mapeamento detalhado do impacto da reforma na sua operação atual. É preciso identificar:
- Quais tributos serão substituídos;
- Quais alíquotas passarão a valer;
- Qual será a possibilidade de aproveitamento de créditos;
- Qual a variação da carga tributária.
2.Revise contratos de longo prazo
Empresas que atuam com contratos plurianuais, como construtoras, prestadores de serviços continuados e fornecedores da administração pública, devem incluir cláusulas de reequilíbrio financeiro e ficar atentas às regras de transição previstas para os tributos atuais.
3.Reforce a governança fiscal
A nova legislação exigirá controle apurado da escrituração, notas fiscais, créditos tributários e obrigações acessórias. Um sistema de ERP atualizado e o suporte de uma contabilidade especializada serão fundamentais para evitar autuações e maximizar a recuperação de créditos.
4.Avalie a possibilidade de mudança de regime
Empresas hoje no Simples Nacional ou Lucro Presumido devem revisar se esses regimes continuarão vantajosos. Com a unificação dos tributos, pode ser necessário migrar para o Lucro Real ou estudar estruturas societárias alternativas, como holding ou segregação de atividades.
A importância do planejamento
A reforma tributária é uma oportunidade para simplificar o sistema e melhorar a competitividade do Brasil, mas trará desafios distintos para cada setor.
Aqueles que atuarem com proatividade, revisão de processos e planejamento tributário terão mais chances de se adaptar e prosperar nesse novo cenário.
Na CLM Controller Contabilidade, oferecemos uma consultoria completa para preparar sua empresa para os impactos da reforma tributária.
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